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納稅申報表變了,8大細節變化一定要注意!

時間: 2020-07-04 12:02:00 來源:   網友評論 0

企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表又修改了,跟小編一起關注~


一、這次企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表修改的文件號是?

稅務總局發布《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2020年第12號)。

二、這次企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表修改的背景是?

2020年2月以來,財政部、稅務總局會同相關部門發布了疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業延緩繳納企業所得稅等一系列企業所得稅政策。同時,為落實黨中央、國務院關于海南自由貿易港建設的有關決策部署,財政部會同稅務總局出臺了海南自由貿易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅等優惠政策。為全面落實上述政策,稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》和《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》進行了修訂,并制發《公告》。


三、小型微利企業延緩繳納所得稅額,這次企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表修改在哪一行中體現出來?

為落實小型微利企業延緩繳納企業所得稅政策,《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加臨時行次第L15行“減:符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”,并明確相關行次的填報要求。


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四、小型微利企業延緩繳納所得稅額,我能否選擇不享受延緩繳納政策?

企業根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合小型微利企業的條件,并自主選擇是否享受延緩繳納政策。也就是說,你也可以選擇不享受延緩繳納政策。如果你自愿放棄享受延緩繳納政策,想正常繳納稅款,預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”,并簡要填寫原因說明后,即可正常辦理繳稅。

五、為落實支持疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策,這次企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表修改在哪一行中體現出來?

為落實支持疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策,《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)增加“支持**疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次,并明確相關行次的填報要求。


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六、為落實海南自由貿易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產企業設備一次性扣除政策,這次企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表修改在哪一行中體現出來?

為落實海南自由貿易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產企業設備一次性扣除政策,一是將原《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》(A201020)名稱修改為《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020);二是增加“海南自由貿易港企業固定資產加速折舊”“海南自由貿易港企業無形資產加速攤銷”“海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除”“海南自由貿易港企業無形資產一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產企業單價500萬元以上設備一次性扣除”等行次,并明確相關行次的填報要求。


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七、為落實海南自由貿易港鼓勵類企業減按15%稅率征收企業所得稅政策,這次企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表修改在哪一行中體現出來?

為落實海南自由貿易港鼓勵類企業減按15%稅率征收企業所得稅政策,在《減免所得稅優惠明細表》(A201030)第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿易港的鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅”行次,并明確相關行次的填報要求。


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八、小型微利企業標準在申報表中如何體現?這次企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表修改重點突出在哪里?

為優化填報口徑,將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“按季度填報信息”部分前移,并擴充“從業人數”和“資產總額”欄次,列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值,方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數據。


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對比修訂后的A表和之前報表的差異,發現除了為適應延期繳納政策增加了相應欄次外,A表的其他表單及填表說明都有一些調整,具體變化點在那里?

變化 1

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A200000 表的“按季度填報信息”調整了位置且信息更完整。
原表格:

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修訂后的表格

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按季度填表信息欄目調整到表頭了位置,以前在表尾部。其實這個欄次的填寫就一個主要目的,那就是判斷企業是否符合小型微利企業的優惠政策。

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企業只要同時滿足小型微利企業的四個條件就能享受優惠。

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這里的從業人數和資產總額的算法都是按照季度平均值來算的。
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和÷相應季度數
年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期計算上述指標。
我們每個月填寫季度初和季度末的數據,系統自動計算季度平均值,現在表格變化后,我們不僅能看到當期的填寫的資產和人數數據,還能看到全年4個季度的數據以及系統自動算出來的平均數,這樣展示就更方便納稅人查詢自己為什么能享受小型微利政策,又為什么沒有享受小微政策了。
舉個例,2020年二哥稅稅念公司1季度和2季度季初、季末的從業人數和資產總額數據如下:

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表格最后的季度平均值就是系統根據前面填寫的數據自動帶出的,怎么算的呢?我們以資產總額為例看看
1季度資產總額季度平均值=(4300+4500)/2=4400
2季度資產總額季度平均值=(4500+4250)/2=4375
那么截至本期末季度平均值=
(4400+4375)/2=4387.5。
系統算出來數據再結合其他幾個指標會自動判斷是否給你勾選小微減免優惠欄。如果你覺得你應該享受但是實際又沒勾選是,那么變化后的表格展示會讓你更清晰的迅速檢查哪里出了問題。
變化 2

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在原表單第14行和第15行之間新增第L15行,“減:符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅 □是 □否)”。

原表格:

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修訂后的表格

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其實這個修訂就是為了配合國家稅務總局公告2020年第10號。

小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時,只申報不繳稅,應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。

當然,你也可以選擇不延緩納稅,那么你選擇否就可以了,這個時候會讓你填寫一下不緩征說明,自己根據實際情況如實填寫即可。如下圖:

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這個政策只針對的是小型微利企業,如果你申報后系統判斷你不屬于小型微利企業,那么這個地方自動灰色,無法選擇。

變化 3

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由于變化2中多出了一行L15,那么自然原來15行的名稱和公式也就變化了。

原第15行名稱修改為“本期應補(退)所得稅額(11-12-13-14-L15) \ 稅務機關確定的本期應納所得稅額”。

原表格

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現表格

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這個就不贅述了。

變化 4

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A201010符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅增加其中明細項。
原表格:

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修訂后的表格:

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這里其實就新增第4行內容且把原項目名稱修改為“1.一般股息紅利等權益性投資收益免征企業所得稅”;

第4行“1.一般股息紅利等權益性投資收益免征企業所得稅”:填報根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定,納稅人取得的投資收益,不含持有H股、創新企業CDR、永續債取得的投資收益。

其實這并不是什么新政策,就是增加了明細項目。

原來的4行變成5.1,原來的5變成5.2。

變化 5

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A201010 最后新增42、43行。

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這兩欄主要根據相關財稅政策填寫準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除的本年累計金額。不過這里填寫了并未納入計算,應該就是一個統計作用。

變化 6

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A201020《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》根據新政策增加了明細項。

原表格:

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修訂后表格:

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這里我們發現已經融入了最新的海南自由貿易港的相關政策。

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對在海南自由貿易港設立的企業,新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產,單位價值不超過500萬元(含)的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊和攤銷;新購置(含自建、自行開發)固定資產或無形資產,單位價值超過500萬元的,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

該政策執行期間為2020年1月1日起執行至2024年12月31日,而政策出臺就是6月份,所以這次修訂非常及時完整。

變化 7

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A201030減免所得稅優惠明細表根據最新政策調整。

原表格:

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修訂后的表格:

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納稅人填報該行次時,需填報符合《西部地區鼓勵類產業目錄》的主營業務收入占比,保留至小數點后四位,并按百分數填報。鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務,且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。

根據《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)規定,對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

變化 8

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A202000企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表調整了抬頭。

原表格:

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修訂后的表格:

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以上就是2020年7月開始,查賬征收企業在預繳企業所得稅時候填寫新申報表的主要變化點。

附:

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國家稅務總局

關于修訂《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》等報表的公告

國家稅務總局公告2020年第12號

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為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關政策,國家稅務總局修訂了《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》,現予以發布,自2020年7月1日起施行。《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)〉等報表的公告》(2018年第26號)、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)〉等部分表單樣式及填報說明的公告》(2019年第3號)、《國家稅務總局關于修訂2018年版企業所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(2019年第23號)同時廢止。

特此公告。


附件:

1.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》(2020年修訂)

2.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》(2020年修訂)


國家稅務總局

2020年6月29日

解讀

關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)〉等報表的公告》的解讀

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  近日,稅務總局發布《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)〉等報表的公告》(以下簡稱《公告》)。現解讀如下:
  一、修訂背景
  為支持新冠肺炎疫情防控和企業復工、復產,按照黨中央、國務院的決策部署,2020年2月以來,財政部、稅務總局會同相關部門發布了疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業延緩繳納企業所得稅等一系列企業所得稅政策。同時,為落實黨中央、國務院關于海南自由貿易港建設的有關決策部署,財政部會同稅務總局出臺了海南自由貿易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅等優惠政策。為全面落實上述政策,稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》和《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》進行了修訂,并制發《公告》。
  二、修訂內容
  (一)修訂《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》
  為落實企業所得稅相關政策,優化填報口徑,對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)、《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)、《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》(A201020)、《減免所得稅優惠明細表》(A201030)的部分數據項及填報說明進行修訂。主要修訂內容如下:
  1.為落實小型微利企業延緩繳納企業所得稅政策,《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加臨時行次第L15行“減:符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”,并明確相關行次的填報要求。
  2.為落實支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策,《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次,并明確相關行次的填報要求。
  3.為落實海南自由貿易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產企業設備一次性扣除政策,一是將原《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》(A201020)名稱修改為《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020);二是增加“海南自由貿易港企業固定資產加速折舊”“海南自由貿易港企業無形資產加速攤銷”“海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除”“海南自由貿易港企業無形資產一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產企業單價500萬元以上設備一次性扣除”等行次,并明確相關行次的填報要求。
  4.為落實海南自由貿易港鼓勵類企業減按15%稅率征收企業所得稅政策,在《減免所得稅優惠明細表》(A201030)第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿易港的鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅”行次,并明確相關行次的填報要求。
  5.為優化填報口徑,將《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“按季度填報信息”部分前移,并擴充“從業人數”和“資產總額”欄次,列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值,方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數據。
  (二)修訂《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》
  為落實企業所得稅相關政策,優化填報口徑,對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類,2018年版)》的部分數據項及填報說明進行修訂。主要修訂內容如下:
  1.為落實“小型微利企業延緩繳納企業所得稅”政策,增加臨時行次第L19行“減:符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”,并明確相關行次的填報要求。
  2.為優化填報口徑,將“按季度填報信息”“按年度填報信息”部分前移,并擴充“從業人數”和“資產總額”欄次,列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值,方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數據。
  三、實施時間
  《公告》自2020年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業,自2020年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表;實行按季預繳的居民企業,自2020年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。


文章僅供參考。


來源:國家稅務總局、郝老師說會計、稅務師、財務第一教室、二哥稅稅念、中國會計視野等


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本文來源: 作者: (責任編輯:七夕)
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