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加油卡、購物卡、ETC充值卡的稅會處理

時間: 2020-07-09 12:09:00 來源:   網友評論 0

來源:二哥稅稅念

作者:二哥


1

加油卡

發票取得

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1、銷售方開具預付卡充值發票,增值稅方面,購買方無法抵扣進項稅,企業所得稅上,在相關支出實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除,這里的相關憑證主要是指的購物卡使用記錄,可以網上查詢。


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2、實際消費后,根據加油卡或加油憑證回籠紀錄,向購油單位開具增值稅專用發票。增值稅可以抵扣,企業所得稅方面,實際發生后開具發票就是有效的扣除憑證。


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賬務處理

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在購買或充值環節,尚未實際發生業務,加油卡應作為企業的資產進行管理,相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產。


借:預付賬款或其他應收款等資產科目

貸:銀行存款


實際發生環節,計入相應的成本費用


借:成本費用科目

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:預付賬款或其他應收款等資產科目


2

購物卡

發票取得

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銷售方開具預付卡充值發票,增值稅方面,購買方無法抵扣進項稅,企業所得稅上,在相關支出實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除,這里的相關憑證主要是指的購物卡領用記錄,用途等相關證明。


購物卡無法再換開帶稅率的發票。


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賬務處理

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在購買或充值環節,尚未實際發生業務,加油卡應作為企業的資產進行管理,相當于將公司的銀行存款轉變成另一項資產。


借:預付賬款或其他應收款等資產科目

貸:銀行存款


實際發生環節,根據實際用途計入相應的成本費用,比如送人計入業務招待費,發放給職工計入職工福利費。


借:成本費用科目

貸:預付賬款或其他應收款等資產科目


3

ETC充值卡


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發票取得

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1、充值時取得不征稅發票,不得抵扣進項稅,僅作為記賬憑證使用,企業所得稅方面,在實際通行后憑借相關憑證稅前扣除,相關憑證可以是通行記錄清單。


2、可以自行選擇在充值后開具不征稅的預付卡發票,也可以在實際消費后開具征稅通行費電子發票,可以抵扣進項稅,可以做為企業所得稅稅前扣除憑證。


賬務處理

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借:預付賬款—通行費充值

貸:銀行存款


等實際發生通行費取得通行費消費明細后再轉入當期費用。


借:費用

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:預付賬款—通行費充值


總結


不管是加油卡、購物卡還是ETC的充值卡,在實際取得卡的時候真正的應稅業務都還未開始,在企業賬務處理方面,其實說白了就是預付款性質,企業將自己的一項資產(貨幣資金)變成另一項資產(預付款、其他應收款)而已。


而實際發生時候才按權責發生制計入當期成本費用,當然一般情況下,企業這兩個時間點在一個會計期間內,我們通常可以合并處理了。


在發票取得方面,購物卡是沒法再換取帶稅率的發票的,這也注定購物卡沒法抵扣進項稅了。而加油卡、ETC充值卡是可取得帶稅率的發票的,其中ETC卡必須在充值時不開具不征稅發票,如果開了也不能再換發票,加油卡雖然沒明確規定,但是實踐中如果要抵扣,也建議實際發生業務后去開專票,充值時候不開發票。


所得稅扣除除了發票,我們盡量取得更多證明業務真實發生的其他扣除憑證,特別是金額相對較大的部分,這個相關證明主要就是消費記錄,比如加油記錄,通行記錄等。



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本文來源: 作者: (責任編輯:七夕)
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